国家税务总局


外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法
国家税务总局



为了进一步规范外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则的有关规定，特制定本办法。
一、凡在纳税年度内已开始生产、经营的企业，或在纳税年度中间发生合并、分立、终止的企业，除经主管税务机关批准外，均应按照税法及本办法的有关规定进行所得税汇算清缴。
二、企业应在规定期限内自行申报、计算所得税汇算清缴所属期内应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、外国税额扣除及应补（退）税额，并自核自缴应补缴的税款。
三、所得税汇算清缴的计算公式如下：
（一）全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×（企业所得税率＋地方所得税率）；
（二）所得税汇算清缴应补（退）税额＝全年应纳所得税额－减免所得税额－政策性抵免所得税额－已预缴的所得税额＋境外应补所得税额。
四、企业在纳税年度无论盈利或亏损、处于减免税期内，均应按照税法和本办法的有关规定办理年度所得税申报。
企业应在纳税年度终了后4个月内向主管税务机关办理年度所得税申报，并按自行申报数将应补税款缴纳入库；主管税务机关应在年度终了后5个月内完成对企业的汇算清缴工作。年度中间发生合并、分立、终止的企业，应自停止生产、经营之日起30日内向主管税务机关办理所得税
申报，并应按自行申报数将应补税款缴纳入库；主管税务机关应在60日内完成对企业的汇算清缴工作。
企业因特殊原因，不能按照上述规定期限办理所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，报经主管税务机关批准，可以适当延长申报期限。
企业因特殊原因，不能在规定期限内准备齐全所得税申报资料的，应在规定期限内提出书面申请，经主管税务机关批准，可先按规定报送所得税申报表及附表，其它有关报表、资料可以适当延期报送。
主管税务机关批准延期申报的最长期限为一个月。
五、企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料、文件：
（一）企业年度所得税申报表及其附表；
（二）年度会计决算报表，包括：
1．资产负债表；
2．损益表；
3．现金流量表；
4．存货表；
5．固定资产及累计折旧表；
6．无形资产及其他资产表；
7．外币资金表；
8．应交增值税明细表；
9．利润分配表；
10．产品销售成本表；
11．主要产品生产成本、销售收入及销售成本表；
12．制造费用明细表；
13．销售费用、管理费用、财务费用及营业外收支明细表；
14．预提费用明细表；
15．其他有关财务资料。
企业所用会计决算报表格式与上述报表格式不同的，应报送本行业会计报表及附表。
（三）中国注册会计师查帐报告；
（四）主管税务机关要求报送的其他资料，包括：
1．享受税收优惠的有关批准文件复印件；
2．企业发生下列成本费用项目的，需报送有关批准文件复印件：
（1）坏帐准备、坏帐损失；
（2）本期业有关会计核算方法的改变；
（3）其他项目。
六、企业采取汇总或合并申报缴纳企业所得税的，应在每年5月31日前向分支机构或营业机构所在地主管税务机关提交由总机构所在地主管税务机关出具的、已在总机构所在地汇总或合并缴纳企业所得税的书面证明，以及该分支机构或营业机构年度所得税申报表和会计报表。超过上
述期限的，由分支机构或营业机构所在地主管税务机关就地核实征收。
七、企业在申报年度所得税时，所附送的中国注册会计师出具的年度查帐报告，应对有关税务调整事项要求注册会计师在其查帐报告中进行列示，并对有关税务调整的项目、原因、依据、金额等逐一作说明。
八、企业在所得税汇算清缴期限内发现汇算清缴有误的，可在所得税汇算清缴期限内向主管税务机关重新办理所得税申报和汇算清缴。
九、企业未按规定期限办理申报，或报送资料不全、不符合要求的，主管税务机关应责令其限期申报、补报或重报。
企业未按规定期限办理申报，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照征管法的规定处以2000元以下的罚款，逾期仍不申报的，可处以2000元以上1万元以下的罚款，并核定其年度应纳税额，责令限期办理所得税汇算清缴。
十、企业未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，应从滞纳之日起，按日加收2‰的滞纳金。
十一、本办法自2000年度起执行。总局以国税发〔1997〕103号文印发的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》同时废止。



2001年1月17日
最高人民法院


最高人民法院西南分院关于处理瘫痪、白痴聋哑者离婚问题的批复

1952年4月21日，最高人民法院


川北人民法院：
关于患瘫痪、白痴、聋哑者的离婚问题，基本上同意你院意见。

附：川北人民法院原意见
（一）“婚姻法”第五条第二和第三两款关于禁止结婚的规定：“有生理缺陷不能发生性行为者，患花柳病或精神失常未经治愈，患麻风或其他在医学上认为不应结婚之疾病者。”可知凡不能发生性行为及患有传染性及遗传性疾病者，均须禁止其结婚。因为“不能发生性行为”，在实质上就失去了“结婚”的意义；而且对夫妻履行“互爱”的义务，也要发生莫大的阻碍。至于对患有传染性及遗传性疾病的人，如准其结婚，则不仅对结婚双方本人不利（有的传染对方，有的对本身亦有害），而且对子女的健康和整个民族的健康，都是有害的。故我院认为对凡已结婚而患有上述病症，在短期间又不能治愈者，如他方因此而要求离婚，原则上均应判准（或调解离婚）。
（二）结合来文所述的几种情况而言。
（甲）“丈夫患瘫痪病已五年，吃饭穿衣便溺均需人扶持，其妻以其夫之病不可治疗，坚决向区上要求离婚。”这种情况，多属下半身瘫痪，一般均不能发生性行为，应准其离婚。
（乙）“女的或男的白痴，不知月日，不会劳动，当庭讯问他则痴笑，无主宰，无要求，此种人离了婚亦不能生活。”经研究白痴不能发生性行为，有遗传性，在近代医术上尚无法治疗，应准其离婚（至于离婚后的生活问题，可根据双方具体情况，另行设法解决）。
（丙）“女的以其夫既聋又哑，其他都无问题，只是不能互通言语，坚决要求离婚。”经研究，聋哑并无传染他人。不过哑疾可能遗传（或隔代遗传）子孙，且因双方不通言语，自然也要影响夫妻感情，但亦有感情尚好者，故我们处理此类案件，应多加斟酌。除对确已达到不堪同居程度的，可准其离婚外，一般的仍应对其施以耐心地说服教育，劝他们不离。以免影响所及，造成更多的婚姻纠纷。