会计师事务所与资产评估机构证券期货相关业务监管责任制
中国证券业监督管理委员会
会计师事务所与资产评估机构证券期货相关业务监管责任制
（2005年11月21日 证监会计字〔2005〕13号）
第一章 总 则
第二章 监管职责与分工
第三章 评价与考核
第四章 附 则
第一章 总 则
第一条 为加强对会计师事务所、资产评估机构（以下简称“会计与评估机构”）及其相关人员执行证券、期货相关业务的监管，明确会计部与派出机构、证券及期货交易所的职责分工，对会计与评估机构形成有效的监管网络，加大对其监管力度，促进其诚信建设和提高执业质量，根据《中华人民共和国证券法》、《国务院批转证监会关于提高上市公司质量意见的通知》（国发〔2005〕34号）以及《派出机构监管工作职责》（证监发〔2003〕86号）的有关规定，制订本制度。
第二条 会计与评估机构监管责任制指在集中统一监管体制下，对会计与评估机构执行证券期货相关业务的监管建立一套分工科学、职责明确、协调有力的监管制度，以充分利用整体的监管资源，提高监管的针对性、有效性、协调性，形成监管合力，实现科学、有效监管。
第三条 本制度所称证券、期货相关业务，主要包括证券、期货相关机构的会计报表审计、净资产验证、实收资本（股本）的审验、盈利预测审核、非经常性损益审核、内部控制制度审核、前次募集资金使用情况专项审核等业务，以及涉及各类企业公开发行证券、上市公司购买、出售、置换资产，以及其他涉及证券、期货相关机构的资产评估业务。
本制度所称证券、期货相关机构，是指上市公司、首次公开发行证券的公司、证券及期货经营机构、证券投资咨询机构、证券及期货交易所、证券投资基金及其管理公司、证券登记结算机构等。
第四条 会计部全面负责对会计与评估机构证券期货相关业务执行情况的监管工作，包括监管工作的总体规划、监管政策法规的制订与解释、对会计与评估机构证券期货业务资格的审批与管理、监管工作的协调、建立统一的监管工作数据库，并负责安排、指导、培训、协调、督促、检查、考核各派出机构的相关监管工作等。
第五条 派出机构负责落实会计部的有关会计与评估机构执业资格方面的监管要求，对辖区内会计与评估机构的质量控制制度和内部管理制度进行巡回检查和专项检查，对会计与评估机构的证券期货相关业务活动进行监管，建立会计与评估机构的持续监管档案。
派出机构应按证监会有关规定设置专人或机构负责对会计与评估机构的监管工作。
第六条 证券及期货交易所在日常监管中发现会计与评估机构的问题应及时反馈给相应的派出机构及会计部。
第七条 会计部、派出机构、证券及期货交易所应明确监管人员岗位责任制，积极推进依法行政，建立责任追究制度。
第二章 监管职责与分工
第八条 对会计与评估机构证券期货相关业务执业资格的管理
（一）会计部按照有关法律法规的规定，对会计与评估机构从事证券期货相关业务活动实施许可证管理制度，并对已获得批准的会计与评估机构后续执业资格情况进行持续监督与管理。在执业资格管理工作中，会计部可征求相关派出机构的意见，对有关会计与评估机构执业资格方面发现的疑点或问题，可以委托派出机构进行核查。
（二）派出机构应按照会计部的要求，对向中国证监会及财政部申请执业资格的会计与评估机构申报材料中存在的疑点进行核查，对已有执业资格的会计与评估机构的执业资格所存疑点进行核查，并将核查结果及时上报会计部，同时计入监管档案。
第九条 对会计与评估机构的质量控制制度和内部管理制度进行监管
（一）会计部负责督促、检查、指导、协调派出机构对辖区内会计与评估机构的质量控制制度和内部管理制度的检查工作。会计部可以直接抽查会计与评估机构的质量控制制度和内部管理制度，抽查工作由会计部直接负责，可以组织相关派出机构参加。
（二）派出机构对辖区内会计与评估机构的质量控制制度和内部管理制度进行巡回检查或专项检查。派出机构的检查工作可以根据日常监管的需要进行安排，相关安排和检查情况应及时报告会计部。
第十条 对会计与评估机构的证券期货相关业务活动进行监管
（一）会计部负责督促、检查、指导、协调派出机构对会计与评估机构证券期货相关业务活动的检查工作。会计部可以直接抽查会计与评估机构的证券期货相关业务活动，抽查工作由会计部直接负责，可以组织相关派出机构参加。
（二）派出机构在现场检查辖区内证券、期货相关机构时，应对相关会计与评估机构从事证券、期货业务活动情况进行检查；事后审核证券、期货相关机构信息披露文件、申报文件时，可对相关会计与评估机构从事证券、期货业务活动情况进行检查。
（三）派出机构应对会计与评估机构在辖区内从事证券、期货业务活动执行情况进行巡回检查或专项检查。
（四）派出机构对辖区外会计与评估机构在本辖区内从事证券期货业务活动应建立档案制度，对业务活动实施检查并将检查情况及时通报会计或评估机构注册地派出机构和相关证券及期货交易所。
（五）派出机构的检查工作可以根据日常监管的需要进行安排，相关安排和检查情况应及时报告会计部。
（六）派出机构在检查工作中发现的与上市公司有关的问题，应及时通报交易所，并对交易所在日常监管过程中产生的和会计与评估机构有关的监管协作需求予以及时回复。
第十一条 建立会计与评估机构持续监管档案
（一）会计部负责设计、建立会计与评估机构监管信息系统，实现监管信息网络化共享，提高监管效率。对于监管信息系统中的有关信息，会计部可以要求派出机构进行实地调查与核实。
（二）派出机构负责监管、督促辖区内注册的会计与评估机构真实、完整、及时地填报、更新中国证监会会计与评估机构监管信息系统所涉及的信息。设有分所、办事处等分支机构的会计与评估机构，由总所注册地派出机构负责监管、督促总所完成总所本部及其所有分支机构的监管系统填报与更新工作。
（三）派出机构在对会计与评估机构的监管过程中，应当建立持续监管档案，并将监管信息及时向会计部建立的监管系统中填报。会计与评估机构的整体监管档案由注册地派出机构负责建立。
（四）派出机构对于总所或分支机构注册地均不在本辖区内，但在本辖区内有证券期货业务活动的会计与评估机构，应要求其向业务活动地派出机构报备，对其执业情况要建立监管档案，在需要时提供给会计部或其他派出机构。
第十二条 构建对会计与评估机构的综合监管体系
（一）会计部负责与财政部、国务院国有资产监督管理委员会、国家审计署、国家税务总局、中国注册会计师协会、中国资产评估协会、中国土地估价师协会、中国房地产估价师与房地产经纪人学会等相关部门进行沟通与协作，联合发布规范性文件，协同各方力量监管会计与评估机构及其相关人员，构建综合监管体系，增强监管合力，提高监管效率。
（二）派出机构负责与辖区内地方政府以及财政部门及财政部专员办、审计部门、地方注册会计师协会和资产评估协会等有关部门的沟通与协作，协同各方力量监管会计与评估机构在本辖区从事的证券、期货相关业务活动。
（三）派出机构在与其他有关部门协同监管时，可以通过与其他有关部门签署监管合作备忘录、召开联席工作会议、下发会议纪要、组建监管协调机构、建立共享的监管信息系统、成立联合检查组等多种方式进行。
（四）证券及期货交易所在日常监管中发现会计与评估机构的问题应及时反馈给相应的派出机构及会计部，并根据派出机构与会计部的要求予以协助；必要时可以约见会计与评估机构及其相关人员谈话以澄清事实的真相。会计部对交易所遇到的业务问题给予业务指导和技术支持。
第十三条 建立良好的内部监管协作机制
（一）会计部负责制订、修改与解释会计与评估机构监管政策。在相关政策措施拟订过程中，会计部应视情况征求派出机构的意见。派出机构在执行政策过程中遇到问题应及时向会计部报告，还可就有关问题，结合监管实际主动向会计部提出政策性意见或建议。
（二）会计部负责指导、协调派出机构之间的监管协作，对派出机构的日常监管工作进行指导，统一部署和安排检查工作，对派出机构采取的重大监管措施、遇到的疑难监管问题及时给予专业指导和技术支持，督促、检查和考核派出机构的监管工作。
（三）派出机构应及时向会计部报告对会计与评估机构从事的证券、期货相关业务活动进行监管的重大监管事项，还应于每年7月底前向会计部汇总报告会计与评估机构监管工作情况。
（四）派出机构应当主动向相关派出机构通报监管情况，积极配合异地派出机构提出的协助监管事项。
（五）会计部与各地派出机构、各地派出机构之间应当密切协作，监管信息及时共享，定期或不定期地就监管协作情况进行沟通。
（六）会计部负责组织情况通报会、经验交流会，开展调研工作、组织个案研讨会及相关业务培训。
第十四条 监管措施
（一）派出机构对于监管中发现的问题，应视情节轻重采取包括谈话提醒、监管备忘录、限期整改以及下发警示函、认定不适宜从事证券期货相关业务、要求证券公司更换会计师事务所等方式。其中下发警示函、认定不适宜从事证券期货相关业务应经会计部同意。派出机构采取相应监管措施应报会计部备案。
（二）派出机构发现会计与评估机构存在涉嫌违法、违规行为的重大线索，可自行立案，同时向会机关稽查局、会计部履行备案程序；对查办过程中所存疑问，派出机构可征求会计部意见，会计部应给予指导。
（三）会计部除可采取派出机构所有的监管措施外，还可直接采取下发警示函、认定不适宜从事证券期货相关业务、撤回证券期货相关业务资格等监管措施。
（四）会计与评估机构未经批准，擅自从事证券业务的，依据《证券法》相关规定处理。
第三章 评价与考核
第十五条 建立相应的监管评价与考核机制
（一）会计部按照本制度制订对派出机构的评价标准，并负责评价各派出机构对会计与评估机构监管工作情况。会计部对派出机构的评价结果将作为证监会对派出机构综合考评的一部分。
（二）派出机构应将对会计与评估机构从事证券期货相关业务的考核纳入本单位监管人员的考核评价体系，并在本单位内进行考核与评价。
第四章 附 则
第十六条 本制度涉及的监管对象为境内所有从事证券、期货相关业务的会计与评估机构，包括在境内从事证券、期货相关业务的境外会计与评估机构。
第十七条 对土地评估机构以及其他评估中介机构从事证券、期货相关业务的监管可参照本制度执行。
第十八条 本制度由中国证监会会计部负责解释。
第十九条 本制度自发布之日起实施。
国家发展改革委、民航局关于建立民航国内航线旅客运输燃油附加与航空煤油价格联动机制有关问题的通知
国家发展和改革委员会 民航局
国家发展改革委、民航局关于建立民航国内航线旅客运输燃油附加与航空煤油价格联动机制有关问题的通知
发改价格〔2009〕2879号
各省、自治区、直辖市发展改革委、物价局，民航各地区管理局，各运输航空公司：
为适应成品油价格和税费改革后形势的变化，充分发挥市场机制作用，合理疏导国内航空煤油价格变动对航空运输成本的影响，国家发展改革委、民航局研究决定，将民航国内航线旅客运输燃油附加由现行统一规定收取标准的方式，改为由航空公司在规定范围内自主确定具体收取标准。现就有关问题通知如下：
一、燃油附加与国内航空煤油综合采购成本实行联动。
（一）确定收取燃油附加依据的国内航空煤油基础价格。2004年国内航线运价改革，核定了现行国内航线旅客运输平均基准价和最大浮动幅度。2005年8月开始，对国内航空煤油价格上涨影响航空运输增加的成本，主要通过收取燃油附加适当疏导，并以国内航空煤油价格每吨4140元为基准油价。当国内航空煤油综合采购成本低于基准油价时，停止收取燃油附加；超出基准油价时，在航空公司自行消化部分成本增支因素的前提下，通过适当收取燃油附加弥补。今后，继续沿用上述做法。其中，航空公司自行消化比例不少于20%。
（二）燃油附加单位收取率按照上年国内航线航空煤油实际消耗量、旅客运输总周转量和上述分担比例确定。2010年4月1日前，国内航空煤油综合采购成本每吨每超出基准油价100元，燃油附加单位收取率最高不超过每客公里0.002908元。2010年4月1日以后，燃油附加单位收取率，由国家发展改革委、民航局根据相关参数的变化，逐年测算公布。
（三）燃油附加以航线为单位、区分长短航线分两档定额计算。其中：800公里（含）以下短途航线，燃油附加最高标准统一按800公里计算；800公里以上长途航线，统一按1500公里计算。
按照上述规定，2010年4月1日前，燃油附加最高标准计算公式为：
800公里（含）以下航线燃油附加最高标准
=0.00002908×（国内航空煤油综合采购成本-4140）×800
800公里以上航线燃油附加最高标准
=0.00002908×（国内航空煤油综合采购成本-4140）×1500
（四）燃油附加最小计费单位为10元，不足10元部分四舍五入。
（五）燃油附加最高标准根据国内航空煤油综合采购成本变动情况适当调整。其中因国内航空煤油综合采购成本降低需下调或停止收取燃油附加时，应在自国内航空煤油综合采购成本调整之日起5日内完成。
二、航空公司可在上述规定范围内，自主确定是否收取燃油附加及具体收取标准、执行时间，向社会公布后执行，同时报国家发展改革委、民航局备案。
三、按《国家发展改革委、民航总局关于国内航线燃油附加收取标准的补充通知》（发改价格[2006]639号）规定精神，国内航线婴儿旅客继续免收燃油附加；儿童、革命伤残军人、因公致残的人民警察，继续按同一航班普通成人旅客实际收取标准减半收取燃油附加。
四、燃油附加在旅客购票时与票价一并收取，燃油附加项目和标准在客票上单独标示。旅客退票时，燃油附加按实际收取金额退还旅客。
五、各级价格和民航主管部门要按照各自职责分工，加强对航空运输价格、燃油附加政策执行情况的监管，维护正常的市场秩序，依法保护消费者合法权益。
六、各航空公司必须严格遵守有关价格和反垄断法律、行政法规和政策规定。
航空公司存在下列行为之一，由政府价格主管部门依法开展调查并实施行政处罚：
（一）扩大范围、提高标准收取燃油附加的；
（二）推迟降低或推迟停止收取燃油附加的；
（三）航空公司相互串通，确定燃油附加具体收取标准和出台时间的；
（四）不按规定向社会公布燃油附加的具体收取标准和执行时间，以及不按规定实行备案的；
（五）违反本《通知》规定的其他价格违法行为。
以上自2009年11月14日起实行。
国家发展改革委
民 航 局
二〇〇九年十一月十一日
国务院办公厅转发国家计委关于加强价格监督检查工作若干意见的通知
国务院办公厅
国务院办公厅转发国家计委关于加强价格监督检查工作若干意见的通知
国务院办公厅
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
国家计委《关于加强价格监督检查工作的若干意见》已经国务院同意，现转发给你们，请结合本地区、本部门的实际情况，认真贯彻落实。
当前，全国控制物价上涨工作已取得初步成效。但是，市场流通秩序混乱状况尚未根本扭转，乱涨价、乱收费现象仍很严重。加强价格监督检查，是确保实现物价控制目标、整顿和规范流通秩序的重要手段。各级政府要高度重视价格监督检查工作，各有关部门要密切配合，通过建立法
规体系，完善监督网络，强化执法手段，加大工作力度，确保物价涨幅进一步回落，为“九五”计划的顺利实施创造良好的经济和社会环境。
关于加强价格监督检查工作的若干意见
为了规范价格行为，维护价格秩序，推动社会主义市场经济体制的建立，现对加强价格监督检查工作提出以下意见：
一、当前和整个“九五”期间，抑制通货膨胀仍然是宏观调控的首要任务。价格监督检查作为加强和改善宏观调控、实施经济监督的重要手段，在抑制通货膨胀，控制物价上涨，保持社会稳定，促进国民经济持续、快速、健康发展中占有十分重要的地位，只能加强，不能削弱。
二、当前和今后一个时期价格监督检查工作的基本要求是：强化国家监督，扩大社会监督，重视舆论监督，健全内部监督，通过建立法规体系，完善监督网络，强化执法手段，加大工作力度，为维护改革、发展、稳定的大局服务。
三、在建立社会主义市场经济体制的过程中，价格监督检查工作应继续坚持以下原则：
——必须围绕党和政府的中心工作；
——必须把关系国计民生的重要商品、服务价格和收费作为监督检查的重点；
——必须充分发挥社会监督、舆论监督和内部监督的作用；
——必须加强价格监督检查法制建设；
——必须坚持检查、处罚与教育、整改相结合；
——必须加强价格监督检查队伍的自身建设。
四、各级价格监督检查机构要依法行使价格监督检查和处理价格违法行为的职权，主要任务是：对国家价格调控措施的落实情况，对政府定价的商品、服务价格和收费的执行情况，对经营者定价的商品、服务价格的运行情况等进行监督检查，对价格的形成和运行实行全面监督。
五、各级价格监督检查机构要按照当地政府和价格管理部门的统一部署，会同有关部门，对国家制定的价格调控措施执行情况进行监督检查，推动各项价格调控措施的贯彻落实。
六、突出对人民基本生活必需品价格的监督检查，努力保持“米袋子”、“菜篮子”价格的基本稳定。有计划、有步骤地开展对垄断性行业价格的监督检查，规范其价格行为。坚决查处越权定价行为。
七、强化对各种收费的监督检查。在今后相当长一段时间内，各级价格监督检查机构要按照国务院有关规定，与有关部门密切配合，把治理乱收费作为工作重点，对自立项目或扩大范围、提高标准乱收费的要严肃查处；对以乱收费谋取部门和小团体利益、违反规定屡禁不止的，要从重
处罚。
八、经常开展市场价格检查。对牟取暴利、价格垄断和价格欺诈等价格违法行为，要认真检查，从严处罚，以维护市场价格秩序。推行明码标价制度是规范价格行为的一项重要工作，各级价格监督检查机构要采取有效措施，不断完善明码标价制度，提高全社会明码标价的普及率，有关
部门要给予积极支持和配合。
九、加强对农村市场价格的监督检查。要重点检查农业生产资料价格、农村各项收费、农村日用工业消费品价格、农产品收购价格和农民负担情况，并逐步扩大农村市场价格监督检查的覆盖面。
十、职工价格监督是社会监督的主要力量，在社会监督工作中发挥着重要作用。各级价格监督检查机构和工会组织要加强对职工价格监督工作的领导和指导，提高职工价格监督队伍的整体素质。
十一、各级价格监督检查机构要重视和加强对街道、乡镇群众价格监督组织的指导，帮助他们建立健全规章制度，经常进行业务、政策培训，注重解决工作中的实际困难和问题，把群众价格监督工作提高到一个新水平。
十二、举报工作是群众参与价格监督的一种有效形式，各级价格监督检查机构要加强价格举报机构和制度的建设，建立并完善消费者投诉机制。
十三、注重发挥价格舆论监督的作用。价格监督检查机构要注意配备和充实力量，并与新闻单位密切合作，抓好价格舆论监督工作。对模范执行价格政策法规，作出表率的经营者，应大力宣传和表彰；对乱涨价、乱收费，性质恶劣、屡查屡犯的价格违法单位和个人，要公开揭露。
十四、建立健全内部价格监督机制是价格监督检查工作的一项重要内容，要积极发挥业务主管部门、行业协会等组织对所属单位和协会内部价格监督方面的作用。各级价格监督检查机构要继续坚持处罚与教育相结合、处罚与宣传政策相结合、处罚与整改建制相结合的原则，通过检查发
现问题，分析原因，有针对性地帮助被检查单位加强内部价格管理。
十五、要继续深入开展“物价计量信得过”活动。各级价格监督检查机构要在有关部门和单位的配合下，按照拓宽领域、充实内容、规范程序、保证质量、注重实效的要求做好工作，使这一活动发挥更大的作用。
十六、加快立法步伐是价格监督检查工作的迫切需要。要抓紧制定和发布有关价格监督检查的条例，修订、完善配套规章，力争到“九五”末期构筑起以有关价格法律、法规和规章为骨干，基本适应社会主义市场经济需要的价格监督检查法规体系。
十七、严格依法行政，提高执法水平。各级价格监督检查机构要坚持“事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、手续完备”20字方针，不断提高办案质量。要认真贯彻实施《中华人民共和国国家赔偿法》和《中华人民共和国行政处罚法》，依法办案，确保价格行政执法的严肃性。
加强价格监督检查执法监督，防范、纠正执法活动中宽严失度、滥用职权、以权谋私等现象。
十八、高度重视价格行政复议工作。各级价格监督检查机构要将行政复议摆在重要位置，复议案件的审理，应由主要负责同志亲自把关，确保复议质量。要及时妥善解决价格行政争议，使办案质量经得起行政复议和行政诉讼的检验。
十九、强化价格监督检查执法手段。为了更有效地遏制乱涨价、乱收费行为，必须采取各种有效措施强化执法手段。对价格违法行为，不仅要给予经济处罚，有些还要给予行政处罚和法律制裁。对逾期不执行处罚的单位和个人，要依法予以强制执行，银行要依法积极配合价格监督检查
机构从其帐户扣缴罚没款。
二十、稳定机构、理顺关系、充实力量是做好价格监督检查工作的重要保证。各地要采取有效措施保持物价机构特别是县级物价机构的稳定，切实做到“不撤不并，不降格、不分散职能”，使各级物价检查所真正做到继续单设。各地应根据实际需要配备和充实价格监督检查力量，使其
与承担的工作任务相适应。
二十一、切实加强价格监督检查队伍建设。各地要加强价格监督检查机构的领导班子建设，选配得力的干部充实领导班子。按照有关规定，下级价格监督检查机构主要负责人的任免，应事先征得上一级物价部门的同意。要进一步加强廉政建设，严格执行价格监督检查人员廉洁自律的有
关规定；要下大力气提高干部的业务素质，认真抓好培训；要注意价格监督检查理论建设，积极探索价格执法监督的有效途径。
二十二、价格监督检查是政府管理经济、保证经济正常、有序运行的重要手段之一，是价格管理工作的重要组成部分。各级价格监督检查机构要及时分析和反映价格监督检查中发现的带有普遍性、倾向性的问题，为价格决策、管理部门提供可靠的信息。各级政府要高度重视、大力支持
价格监督检查工作，重要价格政策的制定和重要价格工作部署也应听取价格监督检查机构的意见。
二十三、规范价格行为，维护价格秩序，保持物价总水平的基本稳定，是全社会的共同责任和义务。各级价格监督检查机构要积极争取各有关部门的配合和支持，要主动邀请人大代表、政协委员参与重大的价格监督检查活动。
二十四、上级价格监督检查机构要不断加强和改进对下级机构工作特别是对基层价格监督检查工作的指导，采取各种办法，帮助他们排除工作中遇到的干扰和阻力；要建立健全工作联系制度，研究制定基层工作考核标准，实行目标管理，不断提高价格监督检查工作水平。
1996年6月19日