期刊出版管理规定
新闻出版总署
新闻出版总署令
（第31号）
《期刊出版管理规定》已经2005年9月20日新闻出版总署第1次署务会议通过，现予公布，自2005年12月1日起施行。
新闻出版总署署长：石言源
二00五年九月三十日
期刊出版管理规定
第一章 总 则
第一条 为了促进我国期刊业的繁荣和发展，规范期刊出版活动，加强期刊出版管理，根据国务院《出版管理条例》及相关法律法规，制定本规定。
第二条 在中华人民共和国境内从事期刊出版活动，适用本规定。
期刊由依法设立的期刊出版单位出版。期刊出版单位出版期刊，必须经新闻出版总署批准，持有国内统一连续出版物号，领取《期刊出版许可证》。
本规定所称期刊又称杂志，是指有固定名称，用卷、期或者年、季、月顺序编号,按照一定周期出版的成册连续出版物。
本规定所称期刊出版单位，是指依照国家有关规定设立，经新闻出版总署批准并履行登记注册手续的期刊社。法人出版期刊不设立期刊社的，其设立的期刊编辑部视为期刊出版单位。
第三条 期刊出版必须坚持马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论和"三个代表"重要思想，坚持正确的舆论导向和出版方向，坚持把社会效益放在首位、社会效益和经济效益相统一的原则，传播和积累有益于提高民族素质、经济发展和社会进步的科学技术和文化知识，弘扬中华民族优秀文化，促进国际文化交流，丰富人民群众的精神文化生活。
第四条 期刊发行分公开发行和内部发行。
内部发行的期刊只能在境内按指定范围发行，不得在社会上公开发行、陈列。
第五条 新闻出版总署负责全国期刊出版活动的监督管理工作，制定并实施全国期刊出版的总量、结构、布局的规划，建立健全期刊出版质量评估制度、期刊年度核验制度以及期刊出版退出机制等监督管理制度。
地方各级新闻出版行政部门负责本行政区域内的期刊出版活动的监督管理工作。
第六条 期刊出版单位负责期刊的编辑、出版等期刊出版活动。
期刊出版单位合法的出版活动受法律保护。任何组织和个人不得非法干扰、阻止、破坏期刊的出版。
第七条 新闻出版总署对为我国期刊业繁荣和发展做出突出贡献的期刊出版单位及个人实施奖励。
第八条 期刊出版行业的社会团体按照其章程，在新闻出版行政部门的指导下，实行自律管理。
第二章 期刊创办和期刊出版单位设立
第九条 创办期刊、设立期刊出版单位，应当具备下列条件：
（一）有确定的、不与已有期刊重复的名称；
（二）有期刊出版单位的名称、章程；
（三）有符合新闻出版总署认定条件的主管、主办单位；
（四）有确定的期刊出版业务范围；
（五）有30万元以上的注册资本；
（六）有适应期刊出版活动需要的组织机构和符合国家规定资格条件的编辑专业人员；
（七）有与主办单位在同一行政区域的固定的工作场所；
（八）有确定的法定代表人或者主要负责人，该法定代表人或者主要负责人必须是在境内长久居住的中国公民；
（九）法律、行政法规规定的其他条件。
除前款所列条件外，还须符合国家对期刊及期刊出版单位总量、结构、布局的总体规划。
第十条 中央在京单位创办期刊并设立期刊出版单位，经主管单位审核同意后，由主办单位报新闻出版总署审批。
中国人民解放军和中国人民武装警察部队系统创办期刊并设立期刊出版单位，由中国人民解放军总政治部宣传部新闻出版局审核同意后报新闻出版总署审批。
其他单位创办期刊并设立期刊出版单位，经主管单位审核同意后，由主办单位向所在地省、自治区、直辖市新闻出版行政部门提出申请，省、自治区、直辖市新闻出版行政部门审核同意后，报新闻出版总署审批。
第十一条 两个以上主办单位合办期刊，须确定一个主要主办单位，并由主要主办单位提出申请。
期刊的主要主办单位应为其主管单位的隶属单位。期刊出版单位和主要主办单位须在同一行政区域。
第十二条 创办期刊、设立期刊出版单位，由期刊出版单位的主办单位提出申请，并提交以下材料：
（一）按要求填写的《期刊出版申请表》；
（二）主管单位、主办单位的有关资质证明材料；
（三）拟任出版单位法定代表人或主要负责人简历、身份证明文件及国家有关部门颁发的职业资格证书；
（四）编辑出版人员的职业资格证书；
（五）办刊资金来源、数额及相关的证明文件；
（六）期刊出版单位的章程；
（七）工作场所使用证明；
（八）期刊出版可行性论证报告。
第十三条 新闻出版总署应当自收到创办期刊、设立期刊出版单位的申请之日起90日内，作出批准或者不批准的决定，并直接或者由省、自治区、直辖市新闻出版行政部门书面通知主办单位；不批准的，应当说明理由。
第十四条 期刊主办单位应当自收到新闻出版总署批准决定之日起60日内办理注册登记手续：
（一）持批准文件到所在地省、自治区、直辖市新闻出版行政部门领取《期刊出版登记表》，填写一式五份，经期刊主管单位审核签章后，报所在地省、自治区、直辖市新闻出版行政部门，省、自治区、直辖市新闻出版行政部门应在15日内，将《期刊出版登记表》报送新闻出版总署备案；
（二）公开发行的期刊，可以向ISSN中国国家中心申领国际标准连续出版物号，并向新闻出版总署条码中心申领条型码；
（三）省、自治区、直辖市新闻出版行政部门对《期刊出版登记表》审核无误后，在10日内向主办单位发放《期刊出版许可证》；
（四）期刊出版单位持《期刊出版许可证》到工商行政管理部门办理登记手续，依法领取营业执照。
《期刊出版登记表》由期刊出版单位、主办单位、主管单位及所在地省、自治区、直辖市新闻出版行政部门各留存一份。
第十五条 期刊主办单位自收到新闻出版总署的批准文件之日起60日内未办理注册登记手续，批准文件自行失效，登记机关不再受理登记，期刊主办单位须把有关批准文件缴回新闻出版总署。
期刊出版单位自登记之日起满90日未出版期刊的，由新闻出版总署撤销《期刊出版许可证》，并由原登记的新闻出版行政部门注销登记。
因不可抗力或者其他正当理由发生前款所列情形的，期刊出版单位可以向原登记的新闻出版行政部门申请延期。
第十六条 期刊社应当具备法人条件，经核准登记后，取得法人资格，以其全部法人财产独立承担民事责任。
期刊编辑部不具有法人资格，其民事责任由其主办单位承担。
第十七条 期刊出版单位变更名称、合并或者分立、改变资本结构，出版新的期刊，依照本规定第十条至第十四条的规定办理审批、登记手续。
第十八条 期刊变更名称、主办单位或主管单位、登记地、业务范围、刊期的，依照本规定第十条至第十四条的规定办理审批、登记手续。
期刊变更刊期，新闻出版总署可以委托省、自治区、直辖市新闻出版行政部门审批。
本规定所称期刊业务范围包括办刊宗旨、文种。
第十九条 期刊出版单位变更期刊开本、法定代表人或者主要负责人、在同一登记地内变更地址，经其主办单位审核同意后，由期刊出版单位在15日内向所在地省、自治区、直辖市新闻出版行政部门备案。
第二十条 期刊休刊，期刊出版单位须向所在地省、自治区、直辖市新闻出版行政部门备案并说明休刊理由和期限。
期刊休刊时间不得超过一年。休刊超过一年的，由新闻出版总署撤销《期刊出版许可证》，所在地省、自治区、直辖市新闻出版行政部门注销登记。
第二十一条 期刊出版单位终止期刊出版活动的，经主管单位同意后，由其主办单位向所在地省、自治区、直辖市新闻出版行政部门办理注销登记，并由省、自治区、直辖市新闻出版行政部门报新闻出版总署备案。
第二十二条 期刊注销登记，以同一名称设立的期刊出版单位须与期刊同时注销，并到原登记的工商行政管理部门办理注销登记。
注销登记的期刊和期刊出版单位不得再以该名称从事出版、经营活动。
第二十三条 中央期刊出版单位组建期刊集团，由新闻出版总署批准；地方期刊出版单位组建期刊集团，向所在地省、自治区、直辖市新闻出版行政部门提出申请，经审核同意后，报新闻出版总署批准。
第三章 期刊的出版
第二十四条 期刊出版实行编辑责任制度，保障期刊刊载内容符合国家法律、法规的规定。
第二十五条 期刊不得刊载《出版管理条例》和其他有关法律、法规以及国家规定的禁止内容。
第二十六条 期刊刊载的内容不真实、不公正，致使公民、法人或者其他组织的合法权益受到侵害的，期刊出版单位应当公开更正，消除影响，并依法承担其他民事责任。
期刊刊载的内容不真实、不公正，致使公民、法人或者其他组织的合法权益受到侵害的，当事人有权要求期刊出版单位更正或者答辩，期刊出版单位应当在其最近出版的一期期刊上予以发表；拒绝发表的，当事人可以向人民法院提出诉讼。
期刊刊载的内容不真实、不公正，损害公共利益的，新闻出版总署或者省、自治区、直辖市新闻出版行政部门可以责令该期刊出版单位更正。
第二十七条 期刊刊载涉及国家安全、社会安定等重大选题的内容，须按照重大选题备案管理规定办理备案手续。
第二十八条 公开发行的期刊不得转载、摘编内部发行出版物的内容。
期刊转载、摘编互联网上的内容，必须按照有关规定对其内容进行核实，并在刊发的明显位置标明下载文件网址、下载日期等。
第二十九条 期刊出版单位与境外出版机构开展合作出版项目，须经新闻出版总署批准，具体办法另行规定。
第三十条 期刊出版质量须符合国家标准和行业标准。期刊使用语言文字须符合国家有关规定。
第三十一条 期刊须在封底或版权页上刊载以下版本记录：期刊名称、主管单位、主办单位、出版单位、印刷单位、发行单位、出版日期、总编辑（主编）姓名、发行范围、定价、国内统一连续出版物号、广告经营许可证号等。
领取国际标准连续出版物号的期刊须同时刊印国际标准连续出版物号。
第三十二条 期刊须在封面的明显位置刊载期刊名称和年、月、期、卷等顺序编号，不得以总期号代替年、月、期号。
期刊封面其他文字标识不得明显于刊名。
期刊的外文刊名须是中文刊名的直译。外文期刊封面上必须同时刊印中文刊名；少数民族文种期刊封面上必须同时刊印汉语刊名。
第三十三条 一个国内统一连续出版物号只能对应出版一种期刊，不得用同一国内统一连续出版物号出版不同版本的期刊。
出版不同版本的期刊，须按创办新期刊办理审批手续。
第三十四条 期刊可以在正常刊期之外出版增刊。每种期刊每年可以出版两期增刊。
期刊出版单位出版增刊，应在申请报告中说明拟出增刊的文章编目、印数、定价、出版时间、印刷单位，经其主管单位审核同意后，由主办单位报所在地省、自治区、直辖市新闻出版行政部门审批；批准的，发给一次性增刊许可证。
增刊内容必须符合正刊的业务范围，开本和发行范围必须与正刊一致；增刊除刊印本规定第三十一条所列版本纪录外，还须刊印增刊许可证编号，并在封面刊印正刊名称和注明"增刊"。
第三十五条 期刊合订本须按原期刊出版顺序装订，不得对期刊内容另行编排，并在其封面明显位置标明期刊名称及"合订本"字样。
期刊因内容违法被新闻出版行政部门给予行政处罚的，该期期刊的相关篇目不得收入合订本。
被注销登记的期刊，不得制作合订本。
第三十六条 期刊出版单位不得出卖、出租、转让本单位名称及所出版期刊的刊号、名称、版面，不得转借、转让、出租和出卖《期刊出版许可证》。
第三十七条 期刊出版单位利用其期刊开展广告业务，必须遵守广告法律规定，发布广告须依法查验有关证明文件，核实广告内容，不得刊登有害的、虚假的等违法广告。
期刊的广告经营者限于在合法授权范围内开展广告经营、代理业务，不得参与期刊的采访、编辑等出版活动。
第三十八条 期刊采编业务与经营业务必须严格分开。
禁止以采编报道相威胁，以要求被报道对象做广告、提供赞助、加入理事会等损害被报道对象利益的行为牟取不正当利益。
期刊不得刊登任何形式的有偿新闻。
第三十九条 期刊出版单位的新闻采编人员从事新闻采访活动，必须持有新闻出版总署统一核发的新闻记者证，并遵守新闻出版总署《新闻记者证管理办法》的有关规定。
第四十条 具有新闻采编业务的期刊出版单位在登记地以外的地区设立记者站，参照新闻出版总署《报社记者站管理办法》审批、管理。其他期刊出版单位一律不得设立记者站。
期刊出版单位是否具有新闻采编业务由新闻出版总署认定。
第四十一条 期刊出版单位不得以不正当竞争行为或者方式开展经营活动，不得利用权力摊派发行期刊。
第四十二条 期刊出版单位须遵守国家统计法规，依法向新闻出版行政部门报送统计资料。
期刊出版单位应配合国家认定的出版物发行数据调查机构进行期刊发行数据调查，提供真实的期刊发行数据。
第四十三条 期刊出版单位须在每期期刊出版30日内，分别向新闻出版总署、中国版本图书馆、国家图书馆以及所在地省、自治区、直辖市新闻出版行政部门缴送样刊3本。
第四章 监督管理
第四十四条 期刊出版活动的监督管理实行属地原则。
省、自治区、直辖市新闻出版行政部门依法负责对本行政区域期刊和期刊出版单位的登记、年度核验、质量评估、行政处罚等工作，对本行政区域的期刊出版活动进行监督管理。
其他地方新闻出版行政部门依法对本行政区域内期刊出版单位及其期刊出版活动进行监督管理。
第四十五条 期刊出版管理实施期刊出版事后审读制度、期刊出版质量评估制度、期刊年度核验制度和期刊出版从业人员资格管理制度。
期刊出版单位应当按照新闻出版总署的规定，将从事期刊出版活动的情况向新闻出版行政部门提出书面报告。
第四十六条 新闻出版总署负责全国期刊审读工作。地方各级新闻出版行政部门负责对本行政区域内出版的期刊进行审读。下级新闻出版行政部门要定期向上一级新闻出版行政部门提交审读报告。
主管单位须对其主管的期刊进行审读，定期向所在地新闻出版行政部门报送审读报告。
期刊出版单位应建立期刊阅评制度，定期写出阅评报告。新闻出版行政部门根据管理工作的需要，可以随时调阅、检查期刊出版单位的阅评报告。
第四十七条 新闻出版总署制定期刊出版质量综合评估标准体系，对期刊出版质量进行全面评估。
经期刊出版质量综合评估，期刊出版质量未达到规定标准或者不能维持正常出版活动的，由新闻出版总署撤销《期刊出版许可证》，所在地省、自治区、直辖市新闻出版行政部门注销登记。
第四十八条 省、自治区、直辖市新闻出版行政部门负责对本行政区域的期刊实施年度核验。年度核验内容包括期刊出版单位及其所出版期刊登记项目、出版质量、遵纪守法情况等。
第四十九条 年度核验按照以下程序进行：
（一）期刊出版单位提出年度自检报告，填写由新闻出版总署统一印制的《期刊登记项目年度核验表》，经期刊主办单位、主管单位审核盖章后，连同本年度出版的样刊报省、自治区、直辖市新闻出版行政部门；
（二）省、自治区、直辖市新闻出版行政部门对期刊出版单位自检报告、《期刊登记项目年度核验表》及样刊进行审核查验；
（三）经核验符合规定标准的，省、自治区、直辖市新闻出版行政部门在《期刊出版许可证》上加盖年度核验章；《期刊出版许可证》上加盖年度核验章即为通过年度核验，期刊出版单位可以继续从事期刊出版活动；
（四）省、自治区、直辖市新闻出版行政部门在完成期刊年度核验工作30日内向新闻出版总署提交期刊年度核验工作报告。
第五十条 有下列情形之一的，暂缓年度核验：
（一）正在限期停业整顿的；
（二）经审核发现有违法情况应予处罚的；
（三）主管单位、主办单位未履行管理责任，导致期刊出版管理混乱的；
（四）存在其他违法嫌疑需要进一步核查的。
暂缓年度核验的期限由省、自治区、直辖市新闻出版行政部门确定，报新闻出版总署备案。缓验期满，按本规定第四十八条、第四十九条重新办理年度核验。
第五十一条 期刊有下列情形之一的，不予通过年度核验：
（一）违法行为被查处后拒不改正或者没有明显整改效果的；
（二）期刊出版质量长期达不到规定标准的；
（三）经营恶化已经资不抵债的；
（四）已经不具备本规定第九条规定条件的。
不予通过年度核验的，由新闻出版总署撤销《期刊出版许可证》，所在地省、自治区、直辖市新闻出版行政部门注销登记。
未通过年度核验的，期刊出版单位自第二年起停止出版该期刊。
第五十二条 《期刊出版许可证》加盖年度核验章后方可继续使用。有关部门在办理期刊出版、印刷、发行等手续时，对未加盖年度核验章的《期刊出版许可证》不予采用。
不按规定参加年度核验的期刊出版单位，经催告仍未参加年度核验的，由新闻出版总署撤销《期刊出版许可证》，所在地省、自治区、直辖市新闻出版行政部门注销登记。
第五十三条 年度核验结果，核验机关可以向社会公布。
第五十四条 期刊出版从业人员，应具备国家规定的新闻出版职业资格条件。
第五十五条 期刊出版单位的社长、总编辑须符合国家规定的任职资格和条件。
期刊出版单位的社长、总编辑须参加新闻出版行政部门组织的岗位培训。
期刊出版单位的新任社长、总编辑须经过岗位培训合格后才能上岗。
第五章 法律责任
第五十六条 期刊出版单位违反本规定的，新闻出版行政部门视其情节轻重，可以采取下列行政措施：
（一）下达警示通知书；
（二）通报批评；
（三）责令公开检讨；
（四）责令改正；
（五）责令停止印制、发行期刊；
（六）责令收回期刊；
（七）责成主办单位、主管单位监督期刊出版单位整改。
警示通知书由新闻出版总署制定统一格式，由新闻出版总署或者省、自治区、直辖市新闻出版行政部门下达给违法的期刊出版单位，并抄送违法期刊出版单位的主办单位及其主管单位。
本条所列行政措施可以并用。
第五十七条 未经批准，擅自设立期刊出版单位，或者擅自从事期刊出版业务，假冒期刊出版单位名称或者伪造、假冒期刊名称出版期刊的，依照《出版管理条例》第五十五条处罚。
期刊出版单位擅自出版增刊、擅自与境外出版机构开展合作出版项目的，按前款处罚。
第五十八条 出版含有《出版管理条例》和其他有关法律、法规以及国家规定禁载内容期刊的，依照《出版管理条例》第五十六条处罚。
第五十九条 期刊出版单位违反本规定第三十六条的，依照《出版管理条例》第六十条处罚。
期刊出版单位允许或者默认广告经营者参与期刊采访、编辑等出版活动的，按前款处罚。
第六十条 期刊出版单位有下列行为之一的，依照《出版管理条例》第六十一条处罚：
（一）期刊变更名称、主办单位或主管单位、登记地、业务范围、刊期，未依照本规定办理审批手续的；
（二）期刊出版单位变更名称、合并或分立、改变资本结构、出版新的期刊，未依照本规定办理审批手续的；
（三）期刊出版单位未将涉及国家安全、社会安定等方面的重大选题备案的；
（四）期刊出版单位未依照本规定缴送样刊的。
第六十一条 期刊出版单位违反本规定第四条第二款的，依照新闻出版总署《出版物市场管理规定》第四十八条处罚。
第六十二条 期刊出版单位有下列行为之一的，由新闻出版总署或者省、自治区、直辖市新闻出版行政部门给予警告，并处3万元以下罚款：
（一）期刊出版单位变更期刊开本、法定代表人或者主要负责人、在同一登记地内变更地址，未按本规定第十九条报送备案的；
（二）期刊休刊未按本规定第二十条报送备案的；
（三）刊载损害公共利益的虚假或者失实报道，拒不执行新闻出版行政部门更正命令的；
（四）公开发行的期刊转载、摘编内部发行出版物内容的；
（五）期刊转载、摘编互联网上的内容，违反本规定第二十八条第二款的；
（六）未按照本规定第三十一条刊载期刊版本记录的；
（七）违反本规定第三十二条关于期刊封面标识的规定的；
（八）违反本规定第三十三条，"一号多刊"的；
（九）出版增刊违反本规定第三十四条第三款的；
（十）违反本规定第三十五条制作期刊合订本的；
（十一）刊登有偿新闻或者违反本规定第三十八条其他规定的；
（十二）违反本规定第四十一条，以不正当竞争行为开展经营活动或者利用权力摊派发行的。
第六十三条 期刊出版单位新闻采编人员违反新闻记者证的有关规定，依照新闻出版总署《新闻记者证管理办法》的规定处罚。
第六十四条 期刊出版单位违反记者站的有关规定，依照新闻出版总署《报社记者站管理办法》的规定处罚。
第六十五条 对期刊出版单位做出行政处罚，新闻出版行政部门应告知其主办单位和主管单位，可以通过媒体向社会公布。
对期刊出版单位做出行政处罚，新闻出版行政部门可以建议其主办单位或者主管单位对直接责任人和主要负责人予以行政处分或者调离岗位。
第六章 附 则
第六十六条 本规定施行后，新闻出版署《期刊管理暂行规定》和《〈期刊管理暂行规定〉行政处罚实施办法》同时废止，此前新闻出版行政部门对期刊出版活动的其他规定，凡与本规定不一致的，以本规定为准。
第六十七条 本规定自二〇〇五年十二月一日起施行。
企业会计准则——基本准则
财政部
企业会计准则——基本准则
财政部
第一章 总则
第一条 为适应我国社会主义市场经济发展的需要，统一会计核算标准，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》，制定本准则。
第二条 本准则适用于设在中华人民共和国境内的所有企业。
设在中华人民共和国境外的中国投资企业（以下简称境外企业）应当按照本准则向国内有关部门编报财务报告。
第三条 制定企业会计制度应当遵循本准则。
第四条 会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。
第五条 会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。
第六条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。
第七条 会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币反映。境外企业向国内有关部门编报会计报表，应当折算为人民币反映。
第八条 会计记账采用借贷记账法。
第九条 会计记录的文字应当使用中文，少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。外商投资企业和外国企业也可以同时使用某种外国文字。
第二章 一般原则
第十条 会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。
第十一条 会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。
第十二条 会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。
第十三条 会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响，在财务报告中说明。
第十四条 会计核算应当及时进行。
第十五条 会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。
第十六条 会计核算应当以权责发生制为基础。
第十七条 收入与其相关的成本、费用应当相互配比。
第十八条 会计核算应当遵循谨慎原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用。
第十九条 各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其账面价值。
第二十条 会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。
第二十一条 财务报告应当全面反映企业的财务状况和经营成果。对于重要的经济业务，应当单独反映。
第三章 资产
第二十二条 资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。
第二十三条 资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。
第二十四条 流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。
第二十五条 现金及各种存款按照实际收入和支出数记账。
第二十六条 短期投资是指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。
有价证券应按取得时的实际成本记账。
当期的有价证券收益，以及有价证券转让所取得的收入与账面成本的差额，计入当期损益。
短期投资应当以账面余额在会计报表中列示。
第二十七条 应收及预付款项包括：应收票据、应收账款、其他应收款、预付货款、待摊费用等。
应收及预付款项应当按实际发生额记账。
应收账款可以计提坏账准备金。坏账准备金在会计报表中作为应收账款的备抵项目列示。
各种应收及预付款项应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确认无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲销坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。
待摊费用应当按受益期分摊，未摊销余额在会计报表中应当单独列示。
第二十八条 存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。
各种存货应当按取得时的实际成本核算。采用计划成本或者定额成本方法进行日常核算的，应当按期结转其成本差异，将计划成本或者定额成本调整为实际成本。
各种存货发出时，企业可以根据实际情况，选择使用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法确定其实际成本。
各种存货应当定期进行清查盘点。对于发生的盘盈、盘亏以及过时、变质、毁损等需要报废的，应当及时进行处理，计入当期损益。
各种存货在会计报表中应当以实际成本列示。
第二十九条 长期投资是指不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。
股票投资和其他投资应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。
债券投资应当按实际支付的款项记账。实际支付的款项中包括应计利息的，应当将这部分利息单独记账。
溢价或者折价购入的债券，其实际支付的价款与债券面值的差额，应当在债券到期前分期摊销。
债券投资存续期内的应计利息，以及出售时收回的本息与债券账面成本及尚未收回应计利息的差额，应当计入当期损益。
长期投资应当在会计报表中分项列示。
一年内到期的长期投资，应当在流动资产下单列项目反映。
第三十条 固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。
固定资产应当按取得时的实际成本记账。在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的固定资产的借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，应当计入固定资产价值；在此之后发生的借款利息和有关费用及外币借款的汇兑差额，应当计入当期损益。
接受捐赠的固定资产应按照同类资产的市场价格或者有关凭据确定固定资产价值。接受捐赠固定资产时发生的各项费用应当计入固定资产价值。
融资租入的固定资产应当比照自有固定资产核算，并在会计报表附注中说明。
固定资产折旧应当根据固定资产原值、预计净残值、预计使用年限或预计工作量，采用年限平均法或者工作量（或产量）法计算。如符合有关规定，也可采用加速折旧法。
固定资产的原值、累计折旧和净值，应当在会计报表中分别列示。
为购建固定资产或者对固定资产进行更新改造发生的实际支出，应当在会计报表中单独列示。
固定资产应当定期进行清查盘点，对于固定资产盘盈、盘亏的净值以及报废清理所发生的净损失应当计入当期损益。
第三十一条 无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。
购入的无形资产，应当按实际成本记账；接受投资取得的无形资产，应当按照评估确认或者合同约定的价格记账；自行开发的无形资产，应当按开发过程中实际发生的支出数记账。
各种无形资产应当在受益期内分期平均摊销，未摊销余额在会计报表中列示。
第三十二条 递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出等。
企业在筹建期内实际发生的各项费用，除应计入有关财产物资价值者外，应当作为开办费入账。开办费应当在企业开始生产经营以后的一定年限内分期平均摊销。
租入固定资产改良支出应当在租赁期内平均摊销。
各种递延资产的未摊销余额应当在会计报表中列示。
第三十三条 其他资产是指除以上各项目以外的资产。
第四章 负债
第三十四条 负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。
第三十五条 负债分为流动负债和长期负债。
第三十六条 流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。
各项流动负债应当按实际发生数额记账。负债已经发生而数额需要预计确定的，应当合理预计，待实际数额确定后，进行调整。
流动负债的余额应当在会计报表中分项列示。
第三十七条 长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。
长期借款包括向金融机构借款和向其他单位借款。长期借款应当区分借款性质按实际发生的数额记账。
发行债券时，应当按债券的面值记账。债券溢价或折价发行时，实收价款与面值的差额应当单独核算，在债券到期前分期冲减或者增加各期的利息支出。
长期应付款项包括应付引进设备款、融资租入固定资产应付款等。长期应付款项应当按实际发生数额记账。
长期负债应当按长期借款、应付债券、长期应付款项在会计报表中分项列示。
将于一年内到期偿还的长期负债，应当在流动负债下单列项目反映。
第五章 所有者权益
第三十八条 所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。
第三十九条 投入资本是投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资。
投入资本应当按实际投资数额入账。
股份制企业发行股票，应当按股票面值作为股本入账。
国家拨给企业的专项拨款，除另有规定者外，应当作为国家投资入账。
第四十条 资本公积金包括股本溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的资产价值等。
第四十一条 盈余公积金是指按照国家有关规定从利润中提取的公积金。
盈余公积金应当按实际提取数记账。
第四十二条 未分配利润是企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。
第四十三条 投入资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润的各个项目，应当在会计报表中分项列示。如有未弥补亏损，应作为所有者权益的减项反映。
第六章 收入
第四十四条 收入是企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。包括基本业务收入和其他业务收入。
第四十五条 企业应当合理确认营业收入的实现，并将已实现的收入按时入账。
企业应当在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认营业收入。
长期工程（包括劳务）合同，一般应当根据完成进度法或者完成合同法合理确认营业收入。
第四十六条 销售退回、销售折让和销售折扣，应作为营业收入的抵减项目记账。
第七章 费用
第四十七条 费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费。
第四十八条 直接为生产商品和提供劳务等发生的直接人工、直接材料、商品进价和其他直接费用，直接计入生产经营成本；企业为生产商品和提供劳务而发生的各项间接费用，应当按一定标准分配计入生产经营成本。
第四十九条 企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，为销售和提供劳务而发生的进货费用、销售费用，应当作为期间费用，直接计入当期损益。
第五十条 本期支付应由本期和以后各期负担的费用，应当按一定标准分配计入本期和以后各期。本期尚未支付但应由本期负担的费用，应当预提计入本期。
第五十一条 成本计算一般应当按月进行。
企业可以根据生产经营特点、生产经营组织类型和成本管理的要求自行确定成本计算方法。但一经确定，不得随意变动。
第五十二条 企业应当按实际发生额核算费用和成本。采用定额成本或者计划成本方法的，应当合理计算成本差异，月终编制会计报表时，调整为实际成本。
第五十三条 企业应当正确、及时地将已销售商品和提供劳务的成本作为营业成本，连同期间费用，结转当期损益。
第八章 利润
第五十四条 利润是企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。
营业利润为营业收入减去营业成本、期间费用和各种流转税及附加税费后的余额。
投资净收益是企业对外投资收入减去投资损失后的余额。
营业外收支净额是指与企业生产经营没有直接关系的各种营业外收入减营业外支出后的余额。
第五十五条 企业发生亏损，应当按规定的程序弥补。
第五十六条 利润的构成和利润分配的各个项目，应当在会计报表中分项列示。仅有利润分配方案，而未最后决定的，应当将分配方案在会计报表附注中说明。
第九章 财务报告
第五十七条 财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、损益表、财务状况变动表（或者现金流量表）、附表及会计报表附注和财务情况说明书。
第五十八条 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。
资产负债表的项目，应当按资产、负债和所有者权益的类别，分项列示。
第五十九条 损益表是反映企业在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。
损益表的项目，应当按利润的构成和利润分配各项目分项列示。
利润分配部分各个项目也可以另行编制利润分配表。
第六十条 财务状况变动表是综合反映一定会计期间内营运资金来源和运用及其增减变动情况的报表。
财务状况变动表的项目分为营运资金来源和营运资金运用。营运资金来源与营运资金运用的差额为营运资金增加（或减少）净额。营运资金来源分为利润来源和其他来源，并分项列示。营运资金运用分为利润分配和其他用途，并分项列示。
企业也可以编制现金流量表，反映财务状况的变动情况。
现金流量表是反映在一定会计期间现金收入和支出情况的会计报表。
第六十一条 会计报表可以根据需要，采用前后期对比方式编列。
采取前后期对比方式编列的，上期的项目分类和内容与本期不一致的，应当将上期数按本期项目和内容，调整有关数字。
第六十二条 会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
第六十三条 企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。
第六十四条 会计报表附注是为帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释，其内容主要包括：所采用的主要会计处理方法；会计处理方法的变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响；非经常性项目说明；会计报表中有关重要项目的明细资料；其他有助于
理解和分析报表需要说明的事项。
第十章 附则
第六十五条 本准则由财政部负责解释。
第六十六条 本准则自一九九三年七月一日起施行。
Chapter I General Provisions
Article 1.
In accordance with "The Accounting Law of the People's Republic of
China", these standards are formulated to meet the needs of developing a
socialist market economy in our country, to standardize accounting
practice and to ensure the quality of accounting information.
Article 2.
These standards are applicable to all enterprises established within
the territory of the People's Republic of China.
Chinese enterprises established outside the territory of the People's
Republic of China (hereinafter referred to as enterprises abroad) are
required to prepare and disclose their financial reports to appropriate
domestic regulatory authorities in accordance with these standards.
Article 3.
Accounting systems of enterprises are required to comply with these
standards.
Article 4.
An enterprise shall accurately account for all its transactions
actually taken place in order to provide reports of reliable quality on
the economic and financial activities of the enterprise itself.
Article 5.
Accounting and financial reports should proceed on the basis that the
enterprise is a continuing entity and will remain in operation into the
foreseeable future.
Article 6.
An enterprise shall account for its transactions and prepare its
financial statements in distinct accounting periods.
Accounting periods may be a fiscal year, a quarter, or a month,
commencing on first days thereof according to the Gregorian calendar.
Article 7.
The Renminbi is the bookkeeping base currency of an enterprise. A
Foreign currency may be used as the bookkeeping base currency for
enterprises which conduct transactions mainly in foreign currency.
However, in preparing financial statements, foreign currency transactions
are to be converted into Renminbi. This latter requirement applies to
enterprises abroad when reporting financial and economic results to
concerned domestic organizations.
Article 8.
The debit and credit double entry bookkeeping technique is to be used
for recording all accounting transactions.
Article 9.
Accounting records and financial reports are to be compiled using the
Chinese language. Minority or foreign languages may be used concurrently
with the Chinese language by enterprises in autonomous areas of minority
nationalities, or by enterprises with foreign investment, and by foreign
enterprises.
Chapter II General Principles
Article 10.
The accounting records and financial reports must be based on
financial and economic transactions as they actually take place, in order
to objectively reflect the financial position and operating results of an
enterprise.
Article 11.
Accounting information must be designed to meet the requirements of
national macro-economy control, the needs of all concerned external users
to understand an enterprise's financial position and operating results,
and the needs of management of enterprises to strengthen their financial
management and administration.
Article 12.
Accounting records and financial statements shall be prepared
according to stipulated accounting methods, and accounting information of
enterprises must be comparable and convenient to be analyzed.
Article 13.
Accounting methods used shall be consistent from one period to the
other and shall not be arbitrarily changed. Changes and reasons for
changes, if necessary, and their impact on an enterprise's financial
position and operating results, shall be reported in notes to the
financial statements.
Article 14.
Accounting and financial reports preparation must be conducted in a
timely manner.
Article 15.
Accounting records and financial reports shall be prepared in a clear,
concise manner to facilitate understanding, examination and use.
Article 16.
The accrual basis of accounting is to be adopted.
Article 17.
Revenue shall be matched with related costs and expenses in
accounting.
Article 18.
Principle of prudence should be followed in reasonably determining the
possible loss and expense.
Article 19.
The values of all assets are to be recorded at historical costs at the
time of acquisition. The amount recorded in books of account shall not be
adjusted even though a fluctuation in their value may occur, except when
State laws or regulations require specific treatment or adjustments.
Article 20.
A clear distinction shall be drawn between revenue expenditures and
capital expenditures. Expenditure shall be regarded as revenue expenditure
where the benefit to the enterprise is only related to the current fiscal
year; and as capital expenditure where the benefits to the enterprise last
for several fiscal years.
Article 21.
Financial reports must reflect comprehensively the financial position
and operating results of an enterprise.
Transactions relating to major economic activities are to be
identified, appropriately classified, and accounted for, and separately
reported in financial statements.
Chapter III Assets
Article 22.
Assets are economic resources, which are measurable by money value,
and which are owned or controlled by an enterprise, including all
property, rights as a creditor to others, and other rights.
Article 23.
For accounting treatment, assets are normally divided into current
assets, long-term investments, fixed assets, intangible assets, deferred
assets and other assets.
Article 24.
Current assets refer to those assets which will be realized or
consumed within one year of their acquisition, or within an operating
cycle longer than a year. They include cash, cash deposits, short-term
investments, accounts receivable, prepayments, and inventories, etc.
Article 25.
Cash and all kinds of deposits shall be accounted for according to the
actual amount of receipt and payment.
Article 26.
Short-term investments refer to various of marketable securities,
which can be realized at any time and will be held less than a year, as
well as other investment with a life of no longer than a year.
Marketable securities shall be accounted for according to historical
cost as obtained.
Income received or receivable from marketable securities in current
period and the difference between the receipt obtained from securities
sold and book cost shall be all accounted for as current profit or loss.
Marketable securities shall be shown in book balance in accounting
statement.
Article 27.
Receivables and prepayments include: notes receivable, accounts
receivable, other receivables, accounts prepaid and prepaid expenses, etc.
Receivables and prepayments shall be accounted for according to actual
amount.
Provision for bad debts may be set up on accounts receivable. The
provision for bad debts shall be shown as a deduction item of accounts
receivable in the financial statement.
All receivables and prepayments shall be cleared and collected on
time, and shall be checked with related parties periodically. Any accounts
receivable, proved to be definitely uncorrectable according to state
regulations, shall be recognized as bad debts and written off against
provision for bad debts or charged to current profit or loss, if such
provision is not set up.
Prepaid expenses shall be amortized according to period benefiting,
and the balance shall be shown separately in accounting statement.
Article 28.
Inventories refer to merchandise, finished goods, Semi-finished goods,
goods in process, and all kinds of materials, fuels, containers, low-value
and perishable articles and so on that stocked for the purpose of sale,
production or consumption during the production operational process.
All inventories shall be accounted for at historical cost as obtained.
Those enterprises keep books at planned cost or norm cost in daily
accounting shall account the cost variances and adjust planned cost (or
norm cost) into historical cost periodically.
When inventories issuing, enterprises may account them under the
following methods: first-in first-out, weighted average, moving average,
specific identification, last-in first-out, etc.
All inventories shall be taken stock periodically. If any overage,
shortage and out-of-date, deterioration and damage that need to be
scrapped shall be disposed within the year and accounted into current
profit or loss.
All the inventories shall be disclosed at historical cost in
accounting statement.
Article 29.
Long-term investment refers to the investment impossible or not
intended to be realized within a year, including shares investment, bonds
investment and other investments.
In accordance with different situation, shares investment and other
investments shall be accounted for by cost method or equity method
respectively.
Bonds investment shall be accounted for according to actual amount
paid. The interest accrued contained in the actually paid amount shall be
accounted for separately. Where bonds are acquired at a premium or
discount, the difference between the cost and the face value of the bonds
shall be amortized over the periods to maturity of the bonds.
Interest accrued during the period of bonds investment and the
difference between the amount of principal and interest received on bonds
sold and their book cost and interest accrued but not yet received shall
be accounted for as current profit and loss.
Shares investment, bonds investment and other investments shall be
shown separately in accounting statements at book balance.
Bonds investment matured within a year shall be shown in the
accounting statements separately under the caption of current assets.
Article 30.
Fixed assets refer to the assets whose useful life is over one year,
unit value is above the prescribed criteria and where original physical
form remains during the process of utilization, including building and
structures, machinery and equipment, transportation equipment, tools and
implement, etc.
Fixed assets shall be accounted for at historical cost as obtained.
Interest of loan and other related expenses for acquiring fixed assets,
and the exchange difference from conversion of foreign currency loan, if
incurred before the assets not having been put into operation or after
been put into operation but before the final account for completed project
is made, shall be accounted as fixed assets value; if incurred after that,
shall be accounted for as current profit or loss.
Fixed assets coming from donations shall be accounted through
evaluation with reference to market price, wear and tear degree or
determined the value with relevant evidence provided by contributors.
Expenses incurred on receiving those donated fixed assets, shall be
accounted for as the fixed assets value.
Fixed assets financed by leasing shall be accounted with reference of
the way fixed assets are accounted and shall be explained in notes to the
accounting statements.
Depreciation on the fixed assets shall be accounted according to state
regulations. On the basis of the original cost, estimated residual value,
the useful life of the fixed assets or estimated working capacity,
depreciation on the fixed assets shall be accounted for on the straight
line method or the working capacity (or output) method. If approved or
conforming to relevant regulations, accelerated depreciation method may be
adopted.
Fixed assets' original value, accumulated depreciation and its net
value shall be shown separately in accounting statement.
The actual expenditures incurred in the purpose of acquiring or
technical reforming the fixed assets before available to the users, shall
be shown separately as construction in progress in accounting statement.
The fixed assets must be taken inventory periodically.
The net profit or loss incurred in discard and disposal, and also
overage, shortage of fixed assets shall be accounted as current profit and
loss.
Article 31.
Intangible assets refer to assets that will be used by an enterprise
for a long term without material state, including patents, non-patented
technology, trademark, copyrights, right to use sites, and goodwill, etc.
Intangible assets obtained through purchase shall be accounted for at
actual cost. Intangible assets received from investors shall be accounted
for at the assessed value recognized or the amount specified in the
contract.
Self-developed intangible assets shall be accounted at actual cost in
the development process.
All intangible assets shall be averagely amortized periodically over
the period benefited from such expenditures and be shown with un-amortized
balance in accounting statement.
Article 32.
Deferred assets refer to all the expenses that could not be accounted
as current profit or loss totally but should be periodically amortized in
future years, including organization expenses, expenditures incurred in
major repair and improvement of the rented in fixed assets etc.
The expenses incurred in an enterprise during its preparation period
shall be accounted for as organization expenses except those should be
accounted into related property or material value. The organization
expenses shall be averagely amortized in a certain period of years after
the operation starts.
Expenditures incurred on major repair and improvement of the rented in
fixed assets shall be averagely amortized by years in the period of
leasing.
All deferred assets shall be shown separately in accounting statements
by its balance not yet amortized.
Article 33.
Other assets refer to the long-term assets except all items mentioned
above.
Chapter IV Liabilities
Article 34.
A liability is debt borne by an enterprise, measurable by money value,
which will be paid to a creditor using assets, or services.
Article 35.
Liabilities are generally classified into current liabilities and
long-term liabilities.
Article 36.
Current liabilities refer to the debts which should be paid off within
a year or an operating cycle longer than a year, including short-term
loans payable, notes payable, accounts payable, advances from customers,
accrued payroll, taxes payable, profits payable, dividends payable, other
payables, provision for expenses, etc.
All current liabilities shall be accounted for at actual amount
incurred. Liabilities incurred but the amount needed to be estimated shall
be accounted for at a reasonable estimate, and then adjusted after actual
amount was given.
Balance of current liabilities shall be shown by item in accounting
statements.
Article 37.
Long-term liabilities refer to the debts which will be redeemed after
a year or an operating cycle longer than a year, including long-term loans
payable, bonds payable, long-term accounts payable, etc.
Long-term loans payable include the loans borrowed from financial
institutions and other units. It shall be accounted independently
according to the different characters of the loan and at the amount
actually incurred.
Bonds shall be accounted for at par value. When bonds are issued in
premium or discount, the difference between the amount actually obtained
and the par value shall be accounted independently, and be written off
periodically by increasing or decreasing interest expenses of every period
until bonds mature.
Long-term accounts payable include accounts payable for importing
equipments, accounts payable for fixed assets financed by leasing.
Long-term accounts payable shall be accounted at actual amounts.
Long-term liabilities shall be shown by item of long-term loans, bonds
payable, long-term accounts payable in accounting statements.
Long-term liabilities to be matured and payable within a year shall be
shown as a separate item under the caption of current liabilities.
Chapter V Owners' Equity
Article 38.
Owners' equity refers to the interest of the investors remaining in
the net assets of an enterprise, including capital of the enterprise
invested in by investors, capital reserve, surplus reserve, and
undistributed profit retained in the enterprise etc.
Article 39.
Invested Capital is the capital fund actually invested in the
enterprise by its investors, whether it be in form of cash, physical goods
or other assets for the operation of the enterprise.
Invested Capital shall be accounted for at the amount actually
invested.
Amount of shares issued by a corporation shall be accounted for as
capital stock at the face value of the shares issued.
Special appropriation allocated by the government to an enterprise
shall be accounted for as government investment unless otherwise provided.
Article 40.
Capital reserve includes premium on capital stock, legal increment of
property value through revaluation and value of donated assets accepted,
etc.
Article 41.
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